Uczestnictwo w szkoleniu zagwarantuje m.in.: 

• szczegółowe przepisy nowelizacji, który wprowadza nową definicję budowli oraz budynku i pomoże w ponownej analizie posiadanych nieruchomości i ich odpowiedniego opodatkowania według nowych zasad,
• pozyskanie wiedzy umożliwiającej wypełnienie obowiązku składania pierwszych deklaracji,
• poznanie kluczowego dokumentu jakim jest załącznik do ustawy, wymieniający obiekty mogące być uznane za budowle (zachowana zostaje zasada pierwszeństwa uznania obiektu za budynek),
• poznanie specyfiki przepisów opodatkowania urządzeń budowlanych (teraz opodatkowaniu może podlegać całe urządzenie techniczne, jeśli jest związane z budynkiem lub budowlą i niezbędne do ich użytkowania) – należy się spodziewać pojawienia się licznych sporów interpretacyjnych; wymusza to także na technikach obowiązek szczegółowego sprawdzania z czym dane urządzenie jest związane i czy jest konieczne do funkcjonowania obiektu, np. spory dotyczące transformatorów czy elektrofitrów,
• zapoznanie się z przepisami nowej regulacji dla przedsiębiorców z branży przesyłowej, którzy z nowymi zapisami mogą zyskać na doprecyzowaniu przepisów dotyczących sieci, choć nadal pozostaje możliwość opodatkowania niektórych urządzeń jako budowlanych.

Przykładowe wyszczególnienie wybranych elementów infrastruktury, które zostały uregulowane w nowych przepisach i będą szczegółowo omówione na prezentowanym szkoleniu:

Trakcja i linia elektroenergetyczna

Elementy mogą być opodatkowane jako odrębne obiekty lub jako część większej infrastruktury. Kluczowym kryterium uznania ich za budowle w kontekście podatku od nieruchomości jest przyjęcie długości jako istotnego parametru.

Zgodnie z znowelizowaną ustawą, opodatkowaniu jako budowle podlegają:

Zgodnie z Załącznikiem nr 4 do znowelizowanej ustawy, opodatkowaniu jako budowle podlegają:

1. a) wodociąg, gazociąg, ciepłociąg oraz inny rurociąg
2. b) trakcja elektroenergetyczna, linia elektroenergetyczna
3. c) linia kablowa podziemna, umieszczona bezpośrednio w ziemi lub nadziemna, z wdłączeniem kabli telekomunikacyjnych dowieszonych do już istniejącej linii kablowej nadziemnej
4. d) kanalizacja kablowa, z wyłączeniem zainstalowanych w niej kabli
5. e) kanał technologiczny, z wyłączeniem zainstalowanych w nim kabli
6. f) kanał inny niż wymieniony w załączniku

– wraz z przewodami, fundamentem, podbudową słupową oraz konstrukcją wsporczą, o ile je posiadają.

Nowelizacja polega głównie na przeniesieniu kategorii obiektów liniowych z ustawy Prawo budowlane do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, co nie powinno zmienić zakresu opodatkowania.

Warto zaznaczyć, że fundamenty, przewody, podbudowy słupowe oraz konstrukcje wsporcze są opodatkowane jako budowle wraz z pozostałymi wskazanymi elementami.

Panele fotowoltaiczne i falowniki

Dotychczasowa klasyfikacja tych elementów opierała się na orzecznictwie, w tym wyroku Trybunału Konstytucyjnego (sygn. P 33/09). Nowelizacja przynosi korzyści operatorom farm fotowoltaicznych – panele i falowniki, jeśli stanowią część elektrowni, są zwolnione z podatku. Opodatkowaniu podlegają jedynie elementy budowlane, takie jak fundamenty i stelaże.

Ograniczenie opodatkowania do części budowlanych sprzyja inwestycjom w odnawialne źródła energii, co dotyczy zarówno farm fotowoltaicznych, jak i wiatrowych.

Magazyny energii

Magazyny energii, kluczowe dla stabilizacji sieci elektroenergetycznych, są opodatkowane jedynie w zakresie części budowlanych. Nowe przepisy eliminują niejasności interpretacyjne, jednak wymagają precyzyjnego wyodrębnienia wartości elementów budowlanych, co może być wyzwaniem dla podatników.

Transformatory i stacje transformatorowe

Opodatkowanie transformatorów zależy od ich przeznaczenia. Jeśli służą użytkowaniu budynku, są opodatkowane razem z nim. W przeciwnym razie mogą zostać uznane za budowle, ale tylko w odniesieniu do części budowlanych. Kluczowe jest, aby ich instalacja była wynikiem robót budowlanych.

Stacje transformatorowe mają teraz jasne kryteria opodatkowania. Jeśli są trwale związane z gruntem, posiadają fundamenty, dach i ściany – traktowane są jako budynki. Natomiast wersje kontenerowe, mimo trwałego osadzenia, klasyfikowane są jako budowle.

Rozdzielnie

Sposób opodatkowania rozdzielni zależy od ich konstrukcji. Jeśli spełniają kryteria budynku (fundamenty, dach, przegrody, trwałe związanie z gruntem), są traktowane jako budynki. W przeciwnym razie mogą być klasyfikowane jako urządzenia techniczne lub elementy innych budowli, np. sieci elektroenergetycznej.

Łączniki na słupach energetycznych

Przed nowelizacją status łączników budził wątpliwości i był przedmiotem licznych orzeczeń sądowych. Nowe przepisy precyzują, że jako element sieci elektroenergetycznej podlegają opodatkowaniu razem z linią, której charakterystycznym parametrem jest długość.

Ogrodzenia

Wcześniej status podatkowy ogrodzeń wokół instalacji energetycznych był niejednoznaczny. Obecnie przepisy jednoznacznie klasyfikują je jako budowle (Załącznik nr 4).

Kluczowe zasady opodatkowania

• Jeśli obiekt spełnia kryteria zarówno budynku, jak i budowli – pierwszeństwo ma klasyfikacja jako budynek.
• Możliwe jest oddzielne opodatkowanie budowli znajdującej się w budynku.
• Zarówno budowle, jak i budynki muszą powstać w wyniku robót budowlanych (budowa, odbudowa, rozbudowa, nadbudowa, przebudowa lub montaż).